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            一文搞懂:房地产企业多预缴的增值税能否请求退回?

            admin 2019-12-13 178人围观 ,发现0个评论

            房地产开发企业在获得《商品房预售许可证》后,就能够出一文搞懂:房地产企业多预缴的增值税能否请求退回?售在建中的开发产品,收取预收金钱,计入“预收账款”核算。依照现在的税法要求,需求预缴增值税。那么预缴后的增值税是否能交还呢,咱们今日一起来学习一下。

            一、预缴的税法方针

            营改增后,房地产企业采纳预收款办法出售开发的房地产项目,在收到预收款时按3%预征率预缴妇炎洁增值税。

            预缴增值税=当期收取的价款和价外费用/(1+9%)*3%。

            房地产企业的预收款,一文搞懂:房地产企业多预缴的增值税能否请求退回?为不动产交给业主之前所收到的金钱,但不含签房地产出售合同之前所收取的诚意金、认筹金和订金等。


            方针参阅:

            1、《国家税务总局关于发布<房地产开发企业出售自行开发的房地产项目增值税征收办理暂行办法>的布告》(国家税务总局布告2016年第18号)第十条规则,一般交税人采纳预收款办法出售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时依照3%的预征率预缴增值税。

            2、第十四条规则,一般交税人出售自行开发的房地产项目适用一般计税办法计税的,应依照《营业税一文搞懂:房地产企业多预缴的增值税能否请求退回?改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发,以下简称《试点实施办法》)第四十五条规则的交税责任发生时间,以当期出售额和11%的适用税率(2018年5月1日期适用税率为10%,2019年4月1日期适用税率为9%)核算当期应交税额,抵减已预缴税款后,向主管税务机关申报交税。未抵减完的预缴税款能够结转下期继续抵减。

            二、预缴增值税的账务处理

            (1)企业预缴增值税时:

            借:应交税费——预交增值税

            贷:银行存款

            (2)月末企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目:

            借:应交税费——未交增值税”

            贷:应交税费——预交增值税;


            三、预缴税金的增值税交税申报及申报表表间联系

            (1)预缴时:

            填入增值税交税申报表附列材料(四)第二列“出售不动产预征缴交税款”行次,本表第4行由出售不动产并按规则预缴增值税的交税人填写,反映其出售不动产预征缴交税款抵减应纳增值税税额的状况。

            (2)预缴抵减时:

            主表第28栏“①分次预缴税额”:填写交税人本期已交纳的准予在本期增值税应交税额中抵减的税额。出售不动产并按规则预缴增值税的交税人,其能够从本期增值税应交税额中抵减一文搞懂:房地产企业多预缴的增值税能否请求退回?的已交纳的税款,按当期实践可抵减数填入本栏,缺乏抵减部分结转下期继续抵减。表间联系:主表28栏本月数=附表四第四行“本期实践抵减税额”栏次

            四、现行方针口径下增值税预缴税金能否交还剖析

            1、继续运营状况

            按现在的方针口径,正常运营期内未抵减完的预缴税款按规则“能够结转下期继续抵减”,增值税是按月申报的,因而即便当期实践核算的应交税款小于预缴税款未抵减余额的,也仅仅处于待抵减状况,现在没有文件规则相应的多预缴的增值税清算交还方针及交还预缴税金的操作流程,因而继续运营期中并无法完成交还多预缴的增值税。

            2、刊出清算

            在现在各地对房地产项目限价格的趋势下,不动产转让现行税率降为9%后,呈现了较多的开发项目终究实践增值税担负小于3%的预缴率,此刻当项目公司楼盘清盘后请求税务刊出的,能否交还未抵减的的增值税呢?

            预缴税金归于预缴性质的税金,并非企业实践交纳的税款,实质上归于企业的财一文搞懂:房地产企业多预缴的增值税能否请求退回?物,当企业税务刊出时,完全能够向税务机关要求退回未抵减结束的预缴税金,且其不受征管法规则的三年约束。


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